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1. Hay dos criterios alternativos para distribuir la carga tributaria entre los miembros de la sociedad: el “Principio de la capacidad contributiva” y el “Principio del Beneficio”. ¿En qué consisten y cuáles son las ventajas de cada uno en comparación con el otro?
El Principio de la Capacidad Contributiva implica una distribución de la carga tributaria en función de la capacidad que tenga cada contribuyente.
Este principio tiene las ventajas de: a) es más factible estimar sobre bases objetivas la capacidad con-tributiva que los beneficios de un gasto público; b) permite redistribuir ingresos. La aplicación del Principio del Beneficio consiste en que cada contribuyente pague sus impuestos en función de los be-neficios que recibe del gasto público. La ventaja es que genera mayor disposición a pagar, ya que el contribuyente recibe el beneficio a cambio.

2. Lea el texto siguiente. Si encuentra alguna parte incorrecta, subráyela e identifíquela al margen con algún signo (por ejemplo: “A”); luego, en su hoja de respuestas, reproduzca el signo y explique porqué esa parte es falsa.
“En la Argentina actual, las llamadas “retenciones” consisten en impuestos a las exportaciones, a partir de los cuales el Estado Nacional “retiene” un porcentaje del precio de exportación, y coparticipa una parte con las provincias (A). El impuesto grava uniformemente (con la misma alícuota) a todas las ex-portaciones (B), pero no a los productos que se venden en el mercado interno; por ende, los productores tendrán mayor rentabilidad en este último mercado (C), que no sufre el impuesto; por su parte, los con-sumidores internos no se ven afectados de modo alguno por este impuesto (D).”
A: Los impuestos al comercio exterior no se coparticipan con las provincias.
B: Las diferentes exportaciones tienen distintas alícuotas. Las exportaciones de combustibles y de los principales productos agrícolas tienen alícuotas más altas; las manufacturas de origen industrial tie-nen alícuotas más bajas.
C: La rentabilidad tiende a ser la misma en todos los mercados; de lo contrario, los productores en-viarían su mercadería sólo al mercado en el cual obtienen mayor rentabilidad.
D: Los consumidores internos se ven beneficiados, ya que el precio externo, neto de las retenciones, constituye una referencia para el mercado interno. Al bajar (por efecto de las retenciones) también tiende a bajar el precio interno.

3. Suponga que tiene que recaudar un determinado monto de impuestos, y le presentan dos alternati-vas: a) la aplicación de un impuesto sobre las ventas finales de todos los artículos de consumo, uti-lizando para todos ellos la misma alícuota; b) un impuesto con alícuotas diferenciadas en función del nivel de ingresos de quienes típicamente consumen los productos (por ejemplo: si se establecie-ra que la leche en sachet tiene un mayor peso relativo en la canasta de consumo de los sectores de bajos ingresos, que los yogures frutados la tienen en los de medianos ingresos, y que el queso Ro-quefort es consumido principalmente por las personas de altos ingresos, se le aplicaría una alícuota baja o nula a la leche en sachet, una mayor a los yogures frutados y una mayor aún al queso Roque-fort). ¿Cuáles serían las ventajas de cada alternativa, en relación con la otra?
Ventajas de alternativa a): I) al incidir en el mismo porcentaje en todos los artículos, no alterará tanto sus precios relativos, con lo que la distorsión en la asignación de recursos será menor que en el otro caso; II) la administración se simplifica; los contribuyentes que vendan distintos artículos tendrán me-nos complicaciones para hacer la liquidación, y sobre todo no tendrán incentivos para declarar ventas de un artículo como si fueran ventas de otro artículo; con lo cual, el esfuerzo de fiscalización será re-lativamente menor.
Ventaja de alternativa b): el impuesto puede ser progresivo, al gravar más los consumos de las perso-nas de altos ingresos que las de bajos ingresos.

4. ¿Cuáles son las principales justificaciones de un sistema de transferencias de recursos desde la Na-ción hacia las provincias?
a) Compensación de desequilibrios verticales: si no existieran estas transferencias, cada gobierno de-bería recaudar los recursos necesarios para financiar sus gastos, y no sería posible entonces que la descentralización de gastos tenga un grado diferente que la de recursos.
b) Redistribución regional de ingresos: Además, las transferencias intergubernamentales sirven como instrumento para redistribuir ingresos entre las distintas regiones del país.
Otras justificaciones: Compensación de derrames interjurisdiccionales, Financiación de programas de interés nacional, Asistencia al gobierno de una región que sufre un shock adverso. Pero no son las principales.

5. De las frases siguientes, algunas son verdaderas (en el sentido de que no hay nada en ellas que sea manifiestamente falso) y otras no lo son. Usted debe: a) poner, en el lado izquierdo de cada frase, las letras “V” o “F”, como indicación de que considera que la frase es enteramente verdadera, en el primer caso, o parcial o totalmente falsa, en el segundo caso; b) en el caso de las frases que sean parcialmente falsas, subrayar la parte que considere incorrecta (si se pone la letra “F”, y no se sub-raya nada, se interpretará que se considera falsa a toda la frase); c) en hoja aparte, explicar breve-mente (sólo para las frases marcadas con “F”), porqué considera que la frase es falsa, cuál sería la frase correcta y porqué.
A) El federalismo fiscal se puede definir como el mecanismo mediante el cual los distintos niveles de gobierno en un país se distribuyen los recursos tributarios que se recaudan.
Falso: Cuando hablamos de federalismo fiscal nos referimos a las relaciones entre los distintos go-biernos en un país y, en particular, a la distribución de funciones gubernamentales y potestades tri-butarias (cómo se deberían distribuir de acuerdo a la teoría, cómo se distribuyen en la práctica), a las transferencias entre gobiernos y a otros acuerdos intergubernamentales con implicancias fiscales (por ejemplo, coordinación de endeudamiento, garantías otorgadas por un gobierno a otro, etc.). El tema de la distribución de los recursos tributarios es sólo uno de los temas que abarca el federalis-mo fiscal.
B) Cuando un tributo grava una base imponible que puede trasladarse fácilmente desde una comuni-dad local a otra, suele ser conveniente su centralización o, al menos, su coordinación, para que en todo el territorio se aplique en forma idéntica; de lo contrario, los contribuyentes tenderán a radi-car dicha base donde tengan que tributar menos, y no donde sea económicamente más eficiente.
Verdadero
C) Si el gobierno central quiere incentivar a un gobierno local a efectuar gastos que tengan efectos positivos sobre comunidades vecinas (por ejemplo, tratamiento de efluentes que se derraman en un río), puede hacerlo en forma eficiente a través de transferencias no condicionadas.
Falso: sería más eficiente para lograr ese propósito que use transferencias condicionadas, que esta-blezcan que sólo se efectúan con la condición de que la plata se use para los gastos que se quiere in-centivar (o que, además, exijan que el gobierno local aporte fondos propios para dicho gasto, ade-más de los fondos transferidos por el gobierno central).
D) Las provincias reciben transferencias automáticas –dispuestas por leyes– de la recaudación de im-puestos nacionales; y también transferencias discrecionales, que son decididas por el Gobierno Nacional en cada oportunidad. Para ninguno de los dos tipos de transferencias existe en la Argen-tina actual un mecanismo que explicite un criterio de equidad en su distribución.
Verdadero
E) Cuanto mayor es la proporción de gasto público local que se financia con recursos recaudados en otras jurisdicciones, menor tiende a ser la presión de los ciudadanos a exigirle a los gobiernos que rindan cuentas acerca de la utilización de sus recursos.
Verdadero
F) Las llamadas “guerras tributarias” entre gobiernos locales llevan a que la presión tributaria –y, por lo tanto, el gasto público– de esos gobiernos sea menor que en caso de existir coordinación de las acciones tributarias.
Verdadero