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Se trata de la empresa Snow SA que se dedica a la fabricación y comercialización de tablas y bastones para sky alpino. Cierra su ejercicio comercial el 31 - 12 - 94.
Se pide confeccionar la declaración jurada del año 1994 por el impuesto a las ganancias y determinar el saldo a ingresar.

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
Activo
Disponibilidades
                            Caja                                                                                 500.000,00 (1)
Inversiones
                            Plazo fijo                                                                         1.200.000,00 (2)
Créditos
                            Ds. Por ventas                                                                 1.000.000,00
                            Antic. Imp. a las ganancias                                                 350.000,00 (3)
Bienes de cambio
                            Materias primas                                     552.000,00
                            Productos terminados “A”                   1.015.000,00
                            Productos terminados “B”                        10.080,00       1.577.080,00
Bienes de uso
                            Valor residual                                                                       53.765,00
Total del activo 4.680.845,00

Pasivo
Deudas
                            Comerciales                                                                     3.000.000,00
                            Fiscales                                                                                 24.900,00
Total del pasivo 3.024.900,00
Patrimonio Neto
Capital                                                                                                              15.000,00
Resultados acumulados                                                                               (1.589.234,00)
Resultado del ejercicio                                                                                 3.230.179,00
Total del patrimonio neto 1.655.945,00

ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/1994'
Ventas (4)                                             9.540.000,00
Costo (5)                                             (3.675.000,00)
Utilidad bruta                                         5.865.000,00

Sueldos y cargas sociales (6)                (1.640.000,00)
Amortizaciones de bienes de uso (7)          (35.958,00)
Amortizaciones intangibles (8)                      (8.600,00)
Amortizaciones de cargos difóridos              (3.500,00)
Previsión fluctuación moneda extranjera      (15.100,00)
Previsión indemnizaciones (9)                     (35.000,00)
Incobrables (10)                                          (9.430,00)
Previsión devoluciones                             (157.000,00)
Impuestos (11)                                          (24.800,00)
Subtotal                                                (1.929.588,00)

Otros egresos
Regalías (12)                                            (299.500,00)
                                                                                                (299.500,00)

Otros ingresos
Dividendos                                                 940.000,00
Diversos (13)                                               40.000,00
                                                                                                  980.000,00

Resultado antes de impuesto                                                    4.615.912,00

Impuesto a las ganancias                                                        (1.385.733,00)

Resultado del ejercicio                                  Ganancia             3.230.179,00

NOTAS ACLARATORIAS
(1) Dentro del rubro Caja hay 100.000.- dólares norteamericanos valuados a la fecha de su adquisición a $0,991
(2) El depósito a plazo fijo corresponde a una colocación, realizada el 01/06/94, de $1.000.000.- La tasa pactada con el Banco fue del 5% mensual.
(3) El importe registrado en esta cuenta corresponde a los 7 anticipos devengados al 31/12/94, de $50.000 cada uno. A la fecha de la declaración jurada se ingresaron los 4 restantes.
(4) Al 31 de diciembre se habían contabilizado $50.000 en concepto de bonificaciones por volumen de ventas que surgieron de una nota de pedido de fecha 30/12/94. La factura respectiva se emitirá cuando se entreguen las mercaderías.
Se incluyen también $2.500.000.- que corresponden a exportaciones según el siguiente detalle:
RCM & Co. De Suiza $ 950.000,00
Salomon Francia $1.550.000.00
Total $2.500.000,00
Los precios mayoristas vigentes en los países de destino fueron respectivamente
Suiza         $1.480.000,00
Francia      $1.200.000,00
Respecto del envío a Francia, nos informaron que Snow S.A. posee el 55% del capital de esa sociedad y dos de los directores lo son también de RCM & Co.
(5) La existencia inicial contable de los bienes de cambio refleja una subvaluación de $432.000 respecto de la valuación impositiva de las mismas.
Datos del inventario al 31/12/1994

a) La compra corresponde al mes de 11/94. Por pago contado se obtuvo un descuento del 10%. Además se abonó en concepto de fletes un total de $6.9000.- sin IVA.
b) La venta corresponde al mes de 12/94, el precio de venta incluye un 4% de interés por efectuarse las ventas a 30 días de la fecha de fabricación. Los gastos de ventas se estiman en un 2% y el margen de utilidad del 9%, ambos sobre el precio de venta al contado.
c) Estos productos tienen los mismos gastos de venta y margen de utilidad, pero a la fecha se encuentran deteriorados. Su probable valor de venta al 31/12/94 sería de $60,20 por unidad.
(6) Incluye $39.600.- de sueldos al personal que reside en Brasil que efectúa trabajos en la empresa.
(7) El rubro bienes de uso se compone de la siguiente manera:

a) La valuación fiscal al 6/90 era de 80.000, correspondiendo $65.600 a la construcción.
La valuación fiscal al 12/94 era de 175.000 correspondiendo35.000 al terreno.
b) Se trata de una camioneta importada. El despacho a plaza se efectuó en 3/94 y se debió abonar una diferencia de cambio de $1.200.- que contablemente se activaron en el valor del bien (Incluido en los $73.100), al momento de concretarse la operación no habían surgido diferencias de cambio.
(8) Incluye $1.350 correspondientes a una marca adquirida el 4/88 en $1.350.-
Se le estima una vida útil de 10 años.
(9) La cuenta se compone de:
Saldo al 31/12/1993 $(43.100,00)
Rubro antigüedad $ 18.300,00
Falta preaviso $ 9.200,00
Sobreindemnización voluntaria $ 880,00
Constitución previsión $(35.000,00)
Saldo al 31/12/1994 $(49.720,00)
Impositivamente la empresa sigue el método establecido en el punto 2 del inciso f) del art. 87 de la ley. El saldo inicial impositivo es de $17.200.-
Las remuneraciones abonadas al personal existente al cierre ascienden a $1.040.000.-
(10) El inventario de la cuenta deudores en gestión judicial era el siguiente:

(11) Se compone de:

1) Incluye:

2) Corresponde al impuesto tornado a cargo por la empresa y con motivo de la retención por el pago de honorarios a un ingeniero por el diseño de una nueva planta industrial.
3) El impuesto sobre los activos determinado ascendió a $5.950.-
(12) Se trata del devengamiento por el pago de regalías a Acualung Inc., sociedad del exterior tenedora del 85% del capital de Snow SA. Las regalías se abonaron el 1/9/95. El contrato fue aprobado por el INTI.
(13) Se compone:

a) Impositivamente la empresa aplicó el método de venta y reemplazo. La maquinaria vendida había sido adquirida en 7/92 en $32.000 y se vendió en 11/94 en $56.000.-

La nueva maquinaria se adquirió en 5/94 y su valor de origen fue de $77.300.- (Ver (7))

NOTAS ADICIONALES
(14) En el rubro cargos diferidos se activaron en 9/93 $18.000 por gastos de organización de un nuevo sector en Planta Industrial que impositivamente se dedujeron en el año en que se incurrieron. Vida útil 5 años.
(15) En el rubro deudas comerciales se incluyeron $6.000.- de intereses devengados al 31/12/94 y $1.500.- de intereses a devengar el 4/1/95.
(16) La Asamblea general ordinaria reunida el 10/5/95, dispuso la siguiente distribución de las utilidades del ejercicio:
Honorarios directores y síndicos $61.700,00
Director A $18.200,00
Director B $15.900,00
Director C $10.000,00
Síndico $17.600,00
Gratificaciones al personal $12.500,00 (abonadas el 29/5/95)
El resultado del ejercicio 1994 ajustado por inflación fue de $118.500
Importe deducible según art. 87 inc. i) al 31/12/94 $12.275.-

Cotización del dólar al 31/12/94 $0.999