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ASPECTOS TEÓRICOS
Responda las preguntas de las siguientes consignas usando exclusivamente los espacios provistos.
1) ¿Cuál es el objetivo de la obtención de la Carta de Gerencia por parte del auditor? ¿Quiénes son los emisores y hacia quien se dirige? ¿Cuál es la importancia de la fecha en que se emite?
2) Mencione 3 causales de falta de independencia establecidos por la Resolución Técnica 37.
3) Indique si las siguientes afirmaciones sonverdaderas o falsas. Justifique su respuesta. Recuerde que para que una afirmación resulte verdadera, debe serlo en su totalidad.
a) Existe incompatibilidad de funciones entre las tareas del Síndico y del Auditor externo, debido a
la naturaleza propia de la función.
b) La única situación en la que al auditor le puede ser solicitada la exhibición a terceros de sus
papeles de trabajo es ante la existencia de un nuevo auditor.
c) Respecto a la exposición de los pagos relacionados con el impuesto a las ganancias en el EFE, la
Resolución Técnica 8 establece que deben ser específicamente asignados a las actividades de inversión y de financiación según corresponda, y nunca asignarlos a actividades operativas.
d) Según la Resolución Técnica 8, los flujos de efectivo y equivalentes provenientes de dividendos
pagados, pueden asignarse a actividades operativas o de inversión, mientras que los correspondientes a dividendos cobrados pueden asignarse a actividades operativas o de financiación.
4) Habiendo sido contratado para realizar la auditoría anual de los EECC de “Bauza S.A.”, usted debe analizar el componente Bienes de Uso. De las reuniones con el Directorio, usted ha obtenido información sobre la política de activación de gastos de la empresa, que consiste en activar cualquier erogación que denominen “mejora” siempre que las individualicen y lo justifiquen en sus notas contables. Teniendo en cuenta los criterios definidos en la Resolución Técnica 17, evalúe la política de la empresa (si es correcta o incorrecta) y defina, en caso de ser necesario, en qué casos puede activarse una erogación como Mejora.
5) Mencione por lo menos 4 procedimientos de auditoría aplicables a la emisión de un Informe de revisión sobre EECC de períodos intermedios establecidos en la Resolución Técnica 37.
6) Enunciar los tipos de circularización existentes y explicar brevemente cada uno.
7) Definir el enfoque de trabajo que deberá aplicar (si corresponde) frente a la normativa de lavado de Activos si usted es el Auditor Externo del Banco Milón S.A., cuyos EECC muestran la siguiente información:
- Activo Ejercicio anterior: $200 millones
- Pasivo Ejercicio actual: $175 millones
- Patrimonio Neto Ejercicio actual: $150 millones
- Ventas Ejercicio anterior: $4.000 millones
- Ventas Ejercicio actual: $9.000 millones
8) Para los siguientes casos, completar el siguiente cuadro:
CASO 1) La compañía “Resultadistas S.A.” contabiliza los pagos con Fondo Fijo en una cuenta de pérdida “Gastos Fondo Fijo” y al momento de la rendición imputa la diferencia, si es que existe, a mayor pérdida o a un Recupero.
CASO 2) “A ver si ganamos algo S.R.L.” calcula y registra una Provisión por Incobrabilidad de manera global, a razón de un 10% del total de los créditos que al cierre del ejercicio estén vencidos, sin analizar la situación particular de cada cliente.
CASO 3) “Racing S.A.” realiza gran cantidad de inversiones de bajo porcentaje (menores al 5% del Capital de las compañías emisoras). Esta situación genera un volumen significativo de transacciones. La dirección desea incluir en la Carta de Gerencia un párrafo en donde se mencione que dichas compras otorgan influencia significativa sobre las compañías emisoras, y por eso las registra como Inversiones Permanentes bajo el método V.P.P.
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CASO |
Descripción del problema |
Tipo de Riesgo |
¿Qué Afirmación o Afirmaciones afecta? |
Mencionar procedimiento aplicable |
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1) |
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2) |
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3) |
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ASPECTOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA
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BIENES DE CAMBIO Usted se encuentra realizando la auditoría anual de El Pocho S.A. al 31 de diciembre de 2015. La sociedad tiene como actividad principal la compra-venta de pelotas de fútbol. A usted se le solicita sólo la revisión del rubro Bienes de Cambio y CMV, por lo cual decidió participar del inventario al 31 de diciembre y formuló las siguientes observaciones. Recuerde que los componentes de ventas y cuentas a cobrar ya fueron validados por otro asistente de su equipo. 1- La compañía utiliza como criterio de valuación de existencias el costo de reposición. 2- Los datos de corte son: - último remito utilizado: 0301 - última factura 0912 3- Resultado del inventario
(a) De las 3.000 pelotas blancas, usted pudo observar que 500 había sufrido deterioros por humedad. Consultando con la empresa, pudo determinar que del precio de las mismas podrá recuperar sólo el 70%. (b) Al realizar el inventario, usted pudo notar que además de las 1.200 unidades de pelotas blancas y negras, había 75 que estaban separadas a la espera de ser retiradas por Se Rompió S.A.. Estas unidades no fueron inventariadas y se encontraban dadas de baja del sistema de existencia de la compañía, ya que habían sido vendidas con factura n° 0913 y remito 0302. (c) En el inventario se contaron 700 pelotas azules. Al consultar se nos informó que 150 unidades fueron entregadas a El Codo S.A. con remito 0301 debidamente conformado. Además otras 150 se encuentran en consignación, situación que pudo verificar mediante circular. De acuerdo a lo mencionado, se le solicita que proponga los ajustes que crea conveniente y deje asentada la composición del rubro en pesos ($) y unidades. |
Inversiones Permanentes
Usted se encuentra realizando la auditoría anual de Abbey Road, empresa comercial que cierra su ejercicio económico el 31 de diciembre de 2015 y se dedica a la distribución oficial de merchandising de “The Beatles” en Argentina. Al momento ya ha podido analizar y obtener evidencia de auditoría de todos los componentes, teniendo en su poder un balance de saldos auditados y ajustados por la compañía, quedando solamente pendiente el análisis del rubro inversiones permanentes y sus rubros vinculados calculados por la sociedad.
Se detallan a continuación las operaciones que ocurrieron durante el ejercicio:
01/01/2015 : Abbey Road adquiere el 40% de las acciones de HELP S.A. empresa que comercializa instrumentos musicales con venta directa al público. Mediante esa compra Abbey Road posee el control conjunto de la compañía junto a otro accionista. En esa adquisición Abbey Road desembolsó $ 94.800. Abbey Road espera obtener resultados positivos de la compra de HELP desde el ejercicio en curso, durante 5 años.
31/03/2015 : Abbey Road realiza un aporte irrevocable por $ 100.000 en efectivo, expuesto en la línea otros créditos. El Directorio de Abbey firma un acuerdo con los accionistas de Help en el que manifiesta mantener el mencionado aporte para posteriormente convertirse en capital.
31/07/2015 : Abbey Road vende artículos coleccionables a HELP por un total de $ 30.000. El margen de venta de Abbey Road es del 20%.
30/09/2015 : Abbey Road vende un rodado a HELP en $ 50.000. El mismo había sido adquirido en el año 2014 por ese mismo monto. Abbey Road realiza sus amortizaciones con el criterio de año de alta. HELP también decide amortizar dicho rodado mediante año de alta. Ambas sociedades asignaron una vida útil de 5 años a dicho bien.
31/12/2015 :
Ø Al cierre del ejercicio HELP había vendido el 60% de los artículos adquiridos el 31/07.
Ø Al cierre, HELP mantenía la deuda contraída el 31/07 con Abbey Road.
Hechos posteriores : con fecha 15/02/2016 se aprobó mediante la Asamblea General Ordinaria y se manifestó la irrevocabilidad del aporte realizado por parte de Abbey en marzo 2015.
Se Pide :
· Calcule el VPP al inicio y valúe la llave de negocio en caso de corresponder (al inicio y al cierre)
· Justifique y calcule los cambios de tenencia si existiesen.
· Calcule los resultados no trascendidos en caso de existir.
· Calcule la valuación de inversiones permanentes al cierre del ejercicio.
· Calcule el resultado por inversiones permanentes al cierre del ejercicio.
· Realice la comprobación de VPP al cierre del ejercicio.
· Realice el/los asiento/s de ajuste sobre los saldos de Inversiones permanentes, Resultado VPP y Valor Llave en los EECC de Abbey Road.
· Calcule la participación minoritaria y el resultado de la participación minoritaria en caso de corresponder.
Se exponen a continuación el ESP y EERR de Abbey Road y Help.
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Cuentas |
Abbey Road S.A. |
Help S.A. |
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31/12/2015 |
31/12/2015 |
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Caja y Bcos |
180.000 |
50.000 |
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Otros Créditos |
100.000 |
0 |
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Créditos por ventas |
220.200 |
150.000 |
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Bienes de Cambio |
340.000 |
130.000 |
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Total Activo Corriente |
840.200 |
330.000 |
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|
Inversiones Permanentes |
98.800 |
0 |
|
Llave |
20.000 |
0 |
|
Bienes de Uso |
530.000 |
350.000 |
|
Total Activo No Corriente |
648.800 |
350.000 |
|
|
||
|
TOTAL ACTIVO |
1.489.000 |
680.000 |
|
|
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|
Deudas Financieras |
220.000 |
180.000 |
|
Deudas Comerciales |
150.000 |
75.000 |
|
Sueldos y cs Sociales |
90.000 |
48.000 |
|
Cargas Fiscales |
40.000 |
30.000 |
|
TOTAL PASIVO |
500.000 |
333.000 |
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Capital |
300.000 |
140.000 |
|
Aporte Irrevocable |
0 |
100.000 |
|
Reserva Legal |
15.000 |
7.000 |
|
Rdos Acumulados |
120.000 |
40.000 |
|
Rdo del ejercicio |
554.000 |
60.000 |
|
TOTAL PN |
989.000 |
347.000 |
|
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|
PN + PASIVO |
1.489.000 |
680.000 |
|
Control |
0 |
0 |
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Cuentas |
Abbey Road S.A. |
Help S.A. |
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31/12/2015 |
31/12/2015 |
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|
Ventas |
430.000 |
240.000 |
|
Costo |
220.000 |
-100.000 |
|
Mg Bruto |
650.000 |
140.000 |
|
Gtos Administrativos |
-30.000 |
-40.000 |
|
Gtos Comerciales |
-40.000 |
-20.000 |
|
Otros Gastos (Amort) |
-20.000 |
0 |
|
Rdos Fcieros y Tcia |
-30.000 |
-20.000 |
|
Rdo VPP |
24.000 |
0 |
|
Rdo Ejercicio |
554.000 |
60.000 |
Puede utilizar el espacio a continuación para comenzar la resolución de cualquiera de los ejercicios prácticos:
INFORMES
Caso 1 :
La Sociedad Azul S.A. ha finalizado su ejercicio económico anual al 31 de diciembre de 2015. El resultado de dicho ejercicio arrojó una pérdida de $ 30.550.000. Dicha pérdida generó un patrimonio neto negativo equivalente a $ 28.500.000. Dada la situación descripta, la Sociedad podría incurrir en la causal de disolución prescripta por el art. 94 inc. 5 de la ley general de sociedades N° 19.550 y sus modificatorias. Según conversaciones que usted (auditor independiente) ha mantenido con el directorio de la compañía, se estima que la asamblea de accionistas aprobará el reintegro del capital social o su aumento para remover la causal de disolución y continuar con el normal desarrollo de sus actividades. Esta situación ha sido expuesta en nota 1 a los estados contables anuales 2015.
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Párrafos |
Si/No |
Descripción del Problema |
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Descripción del Problema |
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Alcance |
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Fundamentos de la opinión con salvedades |
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Opinión/ Opinión Modificada Descripción de la opinión. |
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Uniformidad |
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Énfasis sobre incertidumbres |
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Otras Cuestiones |
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Caso 2 :
La Sociedad Blanca S.A. ha finalizado su segundo ejercicio económico anual al 31 de marzo de 2016. Usted (auditor independiente) ha obtenido elementos de juicio válidos y suficientes de modo de emitir una opinión satisfactoria sobre la razonabilidad de los estados contables auditados al cierre del ejercicio económico actual. Sin embargo, ha sido imposible para usted satisfacerse sobre la razonabilidad de los saldos iniciales, dado que los mismos no han sido auditados por usted ni por otro profesional y no ha podido aplicar procedimientos alternativos satisfactorios para validar dichos saldos.
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Párrafos |
Si/No |
Descripción del Problema |
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Descripción del Problema |
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Alcance |
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Fundamentos de la opinión con salvedades |
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Opinión/ Opinión Modificada Descripción de la opinión. |
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Uniformidad |
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Énfasis sobre incertidumbres |
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Otras Cuestiones |
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Caso 3 :
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La Sociedad Oro S.A. ha finalizado su ejercicio económico anual al 31 de enero de 2016, siendo su patrimonio neto al cierre equivalente a $ 9.000.000. Como consecuencia de sus procedimientos como auditor independiente ha detectado las siguientes situaciones: |
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a. La Sociedad ha medido sus existencias de bienes de cambio al 31 de enero de 2016 a sus costos de reposición a dicha fecha, sin considerar que en ciertos productos de su stock, sus valores netos de realización eran significativamente inferiores a aquellos. De haber considerado este límite, el saldo del rubro Bienes de cambio al 31 de enero de 2016 hubiera disminuido en $ 2.000.000. |
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b. En el ejercicio actual, la Sociedad no ha reconocido contablemente la depreciación de bienes de uso del período por un monto de $ 1.000.000. Dicha depreciación imputable al costo de producción de productos elaborados, que la Sociedad no ha registrado, ha impactado en el costo de ventas por $ .600.000 y en el stock de los bienes de cambio en existencia al cierre del ejercicio por $ 400.000. |
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Párrafos |
Si/No |
Descripción del Problema |
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Descripción del Problema |
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Alcance |
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Fundamentos de la opinión con salvedades |
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Opinión/ Opinión Modificada Descripción de la opinión. |
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Uniformidad |
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Énfasis sobre incertidumbres |
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Otras Cuestiones |
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Preguntas y Respuestas entre Usuarios: