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Se pide:
1) Determinar el impuesto a las ganancias por el año calendario 1996, indicando el saldo a pagar o a favor del contribuyente según corresponda.
2) Efectuar la justificación de las variaciones patrimoniales por el mismo período.

Aclaraciones importantes
1) En la resolución del parcial, aclare que rentas están exentas o no gravadas.
2) Cuando considere que un gasto no es deducible, fundamente su exclusión.
3) Trabaje las cifras finales sin decimales.

Datos personales
El Sr. Daniel Newton es licenciado en física y residente en el país. Es divorciado y no tiene hijos. Su ex esposa está radicada en el exterior. Tiene a cargo a su madre, pensionada, que cobra $1800.- por año. También tiene a su cargo a su hermana Lucy de 26 años, que sufrió un accidente por el cual está incapacitada para trabajar, y a su sobrina Aldana, hija de Lucy, de 4 años. Todas residentes en el país.

Información del periodo 1996
1) Posee un campo en el partido de Azul que arrienda desde hace un año. El 31 de mayo de 1995 recibió 1000 ton. de trigo que no pudo vender hasta agosto de 1996 cuando le abonaron $11000.- Durante el año 1996 recibió y vendió 2000 ton. de trigo en $25.000.-
Valor en plaza por tonelada al 31/05/95: $3.-
Valor en plaza por tonelada al 31/12/95: $4.-
Valor en plaza por tonelada al 31/08/96: $4,5
Valor en plaza por tonelada al 31/12/96: $6.-
2) Tiene un inmueble en la calle Tagle que adquirió en junio de 1991 por $13.700.- que alquila desde el año 1993. Durante el año 1996 el monto del alquiler fue de $960.- por mes. El importe correspondiente al mes de diciembre fue cobrado el 4 de enero de 1997.
Los impuestos y servicios están a cargo del inquilino, $2400.- por año. En cuanto a los gastos de mantenimiento, ha abonado durante el año $1000.- Desde que comenzó a alquilar el inmueble optó por deducir gastos presuntos.
3) En abril de 1996 realizó una operación de pase por la que obtuvo una ganancia de $3000.-
4) El 25 de marzo de 1996 cedió en forma temporaria una patente de invención percibiendo como regalía $9000.- El costo de la misma fue incurrido en Brasil en agosto de 1990 por $400.- Vida útil 10 años.
5) Posee una caja de ahorro en dólares en el Banco Río. Durante todo el año 96 le acreditaron intereses por $800.-
También obtuvo intereses por U$S 450 (tipo de cambio 1,00) producto de la tenencia de títulos de deuda (debentures) emitidos por una firma radicada en los E.E.U.U. Los intereses no habían sido efectivizados al 31/12/96, sin perjuicio de lo cual los mismos fueron puestos a disposición con fecha 31/10/96. No sufrió retención alguna de impuesto a las ganancias.
6) Tiene una participación en “La Gravedad” Sociedad Colectiva del 40%. Los datos de la sociedad a la fecha de cierre del ejercicio -31 de marzo de 1996- fueron los siguientes: el resultado contable $34000.- de beneficio y el resultado impositivo arrojó un quebranto de $25000.-
7) Trabaja en relación de dependencia en una empresa constructora Vialex S.A. Durante el año percibió sueldos netos por $1800.- por mes de enero a noviembre y $900.- de aguinaldo en junio de 1996, el sueldo de diciembre y el respectivo aguinaldo - total $2700- los cobró el 2 de enero de 1997. El 15 de diciembre de 1996 cobró $2500.- en concepto de vacaciones no gozadas. Percibió también, tickets de almuerzo por valor de $600.- por todo el año.
8) Es director de La Polea S.A., en el mes de noviembre de 1996 le asignaron $5000.- de honorarios que recién cobró el 4 de febrero de 1997. Le retuvieron $400.- en concepto de impuesto a las ganancias.
9) Tiene acciones de Siderarum S.A. En el mes de octubre la sociedad le puso a disposición dividendos en efectivo por $2300.- y dividendos en acciones por $600.-
10) En el mes de marzo viajó a Perú una para prestar asesoramiento técnico a una empresa constructora, cobrando $6000.- No le han retenido impuesto alguno.
11) Efectuó gastos relacionados con su actividad (como director, por asesoramiento) por $650.-
12) En junio de 1996 recibió un legado de su abuelo materno de U$S 5000.-, los cuales vendió en diciembre en $5120.-
13) Vendió su velero en $13000.- que había comprado en septiembre de 1993 en $3500. Vida útil estimada 5 años.

Erogaciones efectuadas durante el año 1996
a) Cuota medico asistencial propia $1000.- por su madre $600.- por su hermana $500.- y por su sobrina $200.-
b) Intereses pagados por la compra de una heladera para su hogar $150.-
c) Donación a “LALCEC”, $4700.- (entidad comprendida en el art. 20° inc. f de la ley).
d) Impuesto a las ganancias 1995 $900.-
e) Gastos tarjetas de crédito $700.-
f) Aportes jubilatorios como trabajador autónomo por sus actividades de 3° y 4° categoría, total anual $5000.-
g) Anticipos pagados a cuenta del impuesto del año 1996 total $3500.-

Datos adicionales
El patrimonio al 31 de diciembre de 1995 es de $50000.- y al 31 de diciembre de 1996 de $120000.-
Todos los conceptos que impositivamente deben conformar tanto el patrimonio al inicio como el cierre están incluidos en los importes dados.

Coeficientes al 31-12-96
08-90                 1,847
06-91                 1,026

Cotización del U$S
06-96                 $1,00.-
12-96                 $1,02.-

Deducciones año 1996                                                        $
- Deducción especial                                                      6000,00
- Deducción especial (art. 79° inc a), b) y c)                 18000,00
- Ganancia no imponible                                                 4800,00
- Cónyuge                                                                      2400,00
- Hijo y otras cargas                                                       1200,00
- Primas de seguros                                                          996,23

Escala del impuesto año 1996
Ganancia neta imponible